Por Alberto Cuitó Martín · actualizado el 16 de abril de 2026
La factura proforma es un documento con apariencia de factura pero sin efectos fiscales: no genera IVA, no se contabiliza como ingreso y no figura en los libros registro. Su uso está extendido en construcción para formalizar ofertas comerciales cuando el cliente necesita un documento más detallado que el presupuesto estándar, por ejemplo para solicitar financiación bancaria, gestionar una operación con ayuda Next Generation, tramitar compras intracomunitarias o documentar anticipos antes de la ejecución. Es especialmente útil en exportación de materiales o servicios donde las aduanas exigen proforma para autorizar envíos. Cuando la operación se ejecuta, se emite la factura definitiva que sustituye a la proforma y sí genera efectos fiscales.
El cliente presenta la proforma al banco para solicitar préstamo multidestino o ampliación de hipoteca.
Algunas gestoras autonómicas piden documento con apariencia de factura para tramitar subvención anticipada.
Envío de materiales fuera de la UE requiere proforma para clasificación aduanera y cálculo de aranceles.
Cliente corporativo que necesita documento con formato factura para justificar anticipo ante su propia contabilidad.
Tras negociar con el cliente, emites la proforma con apariencia de factura y plazo de validez.
Cliente acepta (por escrito o mediante transferencia). El anticipo cobrado genera obligación de factura con IVA devengado por el anticipo.
Durante la obra se emiten facturas ordinarias por cada certificación mensual o hito de pago.
Al finalizar se emite factura final que regulariza el total. La proforma queda archivada como documento comercial de referencia.
La factura proforma no está regulada específicamente por el Reglamento de Facturación (RD 1619/2012) porque carece de efectos fiscales. Sirve como documento comercial y su validez jurídica es la de una oferta comercial firmada por el emisor.
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
Marco del IVA aplicable a obras y reformas. El artículo 91.uno.2 regula el tipo reducido del 10 % para renovación y reparación en viviendas habituales con más de 2 años y materiales aportados por el contratista no superiores al 40 % del total.
texto en el BOE →Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre
Regula las obligaciones de facturación en IVA. Fija datos mínimos obligatorios de factura (art. 6), plazos de emisión (antes del 16 del mes siguiente al devengo) y régimen de factura simplificada para operaciones menores a 400 €.
texto en el BOE →Ley 58/2003, de 17 de diciembre
Marco tributario. Art. 191 regula la sanción por dejar de ingresar (50-150 % de la cuota) y art. 201 la infracción por incumplimiento de obligaciones de facturación (1 % del importe no facturado más intereses y recargos).
texto en el BOE →Las dudas más habituales sobre factura proforma en obras.
El presupuesto suele incluir mediciones, precios unitarios, plazos, condiciones de pago y validez. La proforma simula el formato de factura ordinaria (número correlativo pro forma, desglose IVA aparente) pero sin efectos fiscales. Es más adecuada cuando el cliente necesita un documento con apariencia oficial para banca, aduana o subvención.
Sí, como cualquier oferta comercial firmada y fechada vincula al emisor durante su plazo de validez. Si el cliente la acepta por escrito, se generan obligaciones de ejecución igual que con un presupuesto firmado. Pero por sí sola no sustituye a la factura para efectos fiscales ni a un contrato detallado para obras complejas.
Encabezado claro "FACTURA PROFORMA" o "PROFORMA Nº XXX", fecha, datos emisor y cliente, descripción de la operación, base imponible, IVA aparente (informativo), total, plazo de validez y leyenda "Documento sin valor fiscal. Requiere factura definitiva posterior". Numerar con serie independiente de las facturas reales para evitar confusiones.
No. Si se ha realizado la operación (servicio prestado, material entregado), la Ley del IVA y el Reglamento de Facturación obligan a emitir factura ordinaria. Usar proforma para encubrir operaciones sin facturar es infracción tributaria grave. La proforma es exclusivamente un documento previo a la ejecución.
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