Todo autónomo con actividad económica en España debe presentar trimestralmente dos declaraciones tributarias principales: el Modelo 303 para el IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) y el Modelo 130 para los pagos fraccionados del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) cuando tributa en estimación directa. Ambos se presentan telemáticamente en la sede electrónica de la Agencia Tributaria en los 20 primeros días de abril, julio, octubre y enero — correspondientes al cierre del trimestre natural anterior. La primera declaración es especialmente crítica para un autónomo recién dado de alta porque fija el criterio de imputación de ingresos y gastos que se seguirá durante todo el ejercicio fiscal. El Modelo 303 declara el IVA repercutido a clientes menos el IVA soportado en compras, con el resultado a ingresar o a compensar. El Modelo 130 calcula el 20 % del rendimiento neto acumulado del ejercicio como pago a cuenta del IRPF anual — se ajusta automáticamente con la declaración de la renta en junio del año siguiente. Errores frecuentes en la primera declaración: aplicar IVA 10 % a obras fuera del supuesto del art. 91.uno.2 de la Ley 37/1992, olvidar retener IRPF 15 % en facturas a otros autónomos, o no descontar los gastos afectos a la actividad económica.
| Trimestre | Modelos | Plazo |
|---|---|---|
| T1 (Ene-Mar) | Modelo 303 IVA + Modelo 130 IRPF | 1-20 abril |
| T2 (Abr-Jun) | Modelo 303 + Modelo 130 | 1-20 julio |
| T3 (Jul-Sep) | Modelo 303 + Modelo 130 | 1-20 octubre |
| T4 (Oct-Dic) | Modelo 303 + Modelo 130 + Modelo 390 (resumen IVA) + Modelo 180/190 (retenciones) | 1-30 enero siguiente |
| Anual | Modelo 100 Declaración Renta | Abril-Junio año siguiente |
| Anual | Modelo 347 operaciones > 3 005 € | Febrero año siguiente |
Si el día de fin de plazo cae en sábado, domingo o festivo nacional, se prorroga al siguiente día hábil. La domiciliación bancaria exige presentar 5 días antes para garantizar el cargo (habitualmente día 15).
Ejemplo: primer trimestre de un autónomo de reformas
Si el IVA deducible supera al devengado, resultado negativo: opción de compensar en el siguiente trimestre o solicitar devolución al cierre del ejercicio (casilla 73). Para solicitar devolución trimestral hay que estar inscrito en el REDEME.
Ejemplo: primer trimestre mismo autónomo
En primer ejercicio de actividad, retención reducida al 7 % en vez de 15 % durante el ejercicio de alta y los 2 siguientes (RIR art. 95.1). Afecta al flujo de caja del autónomo: menos retención soportada = más liquidez trimestral pero más a pagar en la renta.
Motor de Presupuestos emite facturas con el IVA aplicable (10 % o 21 %) y retención IRPF automática según el cliente, listas para rellenar el Modelo 303 y 130.
Probar gratis →El Modelo 303 se regula por el Reglamento del IVA (RD 1624/1992) y la Ley 37/1992 del IVA. El Modelo 130 se rige por el RD 439/2007 Reglamento del IRPF y la Ley 35/2006 del IRPF. La LGT (Ley 58/2003) fija el régimen sancionador aplicable en caso de declaración fuera de plazo o con errores sustanciales.
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
Marco del IVA aplicable a obras y reformas. El artículo 91.uno.2 regula el tipo reducido del 10 % para renovación y reparación en viviendas habituales con más de 2 años y materiales aportados por el contratista no superiores al 40 % del total.
texto en el BOE →Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Regula la tributación de rendimientos de actividades económicas y la retención del IRPF aplicable a profesionales de construcción contratados por entidades obligadas a retener.
texto en el BOE →Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF
Desarrolla el régimen de retenciones e ingresos a cuenta. Fija el tipo general del 7 % para actividades empresariales con inicio reciente y del 15 % para profesionales consolidados.
texto en el BOE →Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre
Regula las obligaciones de facturación en IVA. Fija datos mínimos obligatorios de factura (art. 6), plazos de emisión (antes del 16 del mes siguiente al devengo) y régimen de factura simplificada para operaciones menores a 400 €.
texto en el BOE →Las dudas más habituales sobre modelo 130 y 303 para autónomos de construcción.
Modelo 303 trimestral: 1-20 abril (T1), 1-20 julio (T2), 1-20 octubre (T3), 1-30 enero (T4 del año anterior). Modelo 130 trimestral: mismos plazos (1-20 abril/julio/octubre, 1-30 enero). Si el día 20 cae en sábado, domingo o festivo nacional, plazo hasta el primer día hábil siguiente. La domiciliación bancaria exige presentar 5 días antes del final del plazo (15 del mes) para garantizar que el cargo se procese a tiempo.
IVA 10 % (Ley 37/1992 art. 91.uno.2.10º) en reforma y reparación sobre vivienda habitual del propietario persona física, con más de 2 años de antigüedad y materiales aportados ≤ 40 % del total. IVA 21 % en obra nueva, ampliación, locales comerciales, segunda vivienda y cualquier obra con materiales aportados > 40 %. En facturación a otros profesionales (B2B), el IVA siempre es 21 % salvo que sean operaciones de subcontrata a empresas constructoras con NIF del constructor principal adjudicatario del contrato (inversión del sujeto pasivo art. 84.Uno.2º.f Ley 37/1992).
Retienes 15 % de IRPF cuando facturas a: (1) otra empresa o autónomo que tenga condición de retenedor (habitualmente sí en B2B de construcción); (2) Administración Pública o ente dependiente; (3) persona física que ejerza actividad económica y hayas facturado ≥ 300 € en el año anterior. NO retienes cuando facturas a: (1) consumidor final (persona física sin actividad); (2) otro autónomo que aún no es retenedor en su primer ejercicio; (3) operaciones exentas de IVA (saca del ámbito retenedor). El primer año de actividad del retenedor: IRPF reducido al 7 % durante el primer ejercicio y los 2 siguientes.
Todos los gastos afectos a la actividad económica y justificados con factura correlativa: materiales, herramientas, alquiler de vehículo afecto, carburante (según uso efectivo), cuota RETA, dietas (con límite por día), ropa de trabajo, formación técnica, seguros profesionales, asesoría, material de oficina y suministros del local. Gastos parcialmente afectos (teléfono, internet, luz del local en domicilio) se deducen por el porcentaje de afectación declarado. Siempre con factura a nombre del autónomo con NIF correcto.
Sin requerimiento previo de Hacienda: recargo del 1-15 % según el retraso (art. 27 LGT). Recargo del 1 % si se presenta en los 3 primeros meses, +1 % adicional por cada mes siguiente hasta el 12 %. A partir del mes 12, recargo fijo del 15 % + intereses de demora. Con requerimiento previo (Hacienda te notifica antes de declarar): sanción del 50-150 % de la cuota no ingresada (art. 191 LGT) más los recargos citados. Presentar voluntariamente aunque sea fuera de plazo es siempre mejor que esperar requerimiento.
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