El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) clasifica toda actividad profesional en España en epígrafes numéricos que determinan el alcance de la actividad declarada ante Hacienda. En construcción, los epígrafes relevantes se agrupan en tres bloques principales: 501.x para edificación (construcción de obra nueva, reformas integrales, demoliciones), 504.x para instalaciones (fontanería, electricidad, climatización, gas) y 505.x para acabados (pintura, carpintería, cristalería, pladur). La elección correcta del epígrafe no es trivial: un contratista que se dé de alta en epígrafe 501.3 (albañilería) no puede facturar legalmente obras de instalación eléctrica — necesita añadir el epígrafe 504.1 o declarar pluriactividad económica. Todos los autónomos y sociedades con cifra de negocios inferior a un millón de euros están exentos del pago del IAE (Ley 51/2002), pero deben declarar la actividad en el Modelo 840 de Hacienda al darse de alta y actualizarlo con cada cambio. El epígrafe declarado también determina el código CNAE asociado, relevante para convenios colectivos, contratación pública y estadísticas oficiales del INE.
| Epígrafe | Actividad |
|---|---|
| 501.1 | Construcción completa, reparación y conservación de edificios (obra gruesa + coordinación) |
| 501.2 | Construcción completa, reparación y conservación de obras civiles (naves industriales, obra pública) |
| 501.3 | Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general (autónomo sin obra completa) |
| 502.1 | Consolidación y preparación de terrenos, movimientos de tierra, demoliciones |
| 502.2 | Construcción de cimentaciones especiales (pilotes, muros pantalla, bataches) |
| 503.1 | Preparación y montaje de estructuras metálicas |
| Epígrafe | Actividad |
|---|---|
| 504.1 | Instalaciones eléctricas en general |
| 504.2 | Instalaciones de telecomunicaciones (ICT, RD 346/2011) |
| 504.3 | Instalaciones de pararrayos |
| 504.4 | Instalaciones de fontanería, agua y saneamiento |
| 504.5 | Instalaciones de sistemas contra incendios (RIPCI RD 513/2017) |
| 504.6 | Instalaciones de aislamiento térmico y acústico |
| 504.7 | Instalaciones de climatización, calefacción, ACS y gas |
| 504.8 | Instalación de equipos industriales (naves, plantas) |
| Epígrafe | Actividad |
|---|---|
| 505.1 | Revestimientos exteriores (fachadas, mortero monocapa, revestimientos continuos) |
| 505.2 | Solados y pavimentos (incluye rehabilitación SATE, aislamientos térmicos exteriores) |
| 505.3 | Preparación y ejecución de yesos, escayolas, pladur |
| 505.4 | Cristalería en obras (ventanas, mamparas, vidrios estructurales) |
| 505.5 | Carpintería metálica (aluminio, PVC, acero) |
| 505.6 | Pintura y pequeños trabajos de decoración |
| 505.7 | Otros trabajos de acabado en interiores |
Motor de Presupuestos etiqueta cada partida con el epígrafe y código CNAE asociado para facilitar facturación conforme y declaración censal correcta.
Probar gratis →La clasificación de epígrafes IAE se regula por el Real Decreto Legislativo 1175/1990 (Tarifas del IAE) y su exención por la Ley 51/2002 para cifras de negocios < 1 M €. La LGT (Ley 58/2003) integra el IAE en el sistema tributario general y exige su declaración en Modelo 840 al alta y en cada modificación relevante de actividad.
Ley 58/2003, de 17 de diciembre
Marco tributario. Art. 191 regula la sanción por dejar de ingresar (50-150 % de la cuota) y art. 201 la infracción por incumplimiento de obligaciones de facturación (1 % del importe no facturado más intereses y recargos).
texto en el BOE →Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Regula la tributación de rendimientos de actividades económicas y la retención del IRPF aplicable a profesionales de construcción contratados por entidades obligadas a retener.
texto en el BOE →Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
Marco del IVA aplicable a obras y reformas. El artículo 91.uno.2 regula el tipo reducido del 10 % para renovación y reparación en viviendas habituales con más de 2 años y materiales aportados por el contratista no superiores al 40 % del total.
texto en el BOE →Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre
Regula las obligaciones de facturación en IVA. Fija datos mínimos obligatorios de factura (art. 6), plazos de emisión (antes del 16 del mes siguiente al devengo) y régimen de factura simplificada para operaciones menores a 400 €.
texto en el BOE →Las dudas más habituales sobre epígrafes iae del sector construcción.
Sí, sin límite legal. Un autónomo de reformas puede estar de alta simultáneamente en 501.1 (construcción edificios), 501.3 (albañilería) y 505.6 (pintura) si efectivamente realiza las tres actividades. Cada epígrafe adicional se declara en el modelo 036/037 y no genera coste adicional mientras la cifra de negocios agregada sea < 1 M € (exención art. 82.1.c TRLHL). Tener sólo el epígrafe adecuado es una práctica habitual para evitar problemas en inspecciones de Hacienda por facturar actividad no declarada.
Infracción tributaria por actividad no declarada. Sanción del 50-150 % de la cuota de IAE que correspondería aunque se esté exento por cifra de negocios (art. 191 LGT). Además Hacienda puede rechazar la deducción del IVA soportado en esa actividad no declarada. La solución es añadir el epígrafe correspondiente vía modelo 036/037 antes de facturar — el alta es inmediata y gratuita para autónomos por debajo del umbral de exención.
El epígrafe IAE determina el código CNAE asociado, que a su vez determina qué convenio colectivo aplica a los trabajadores contratados. Un autónomo en 501.3 (albañilería) con trabajadores se rige por el Convenio General del Sector de la Construcción. Un fontanero en 504.4 puede regirse por el Convenio de Industria Metal si trabaja en obras industriales o por el Convenio General de Construcción si trabaja en obra residencial. El epígrafe equivocado puede activar convenio incorrecto y diferencias salariales reclamables por los trabajadores.
501.x son epígrafes de ejecución total o parcial de edificios — incluyen obra estructural, albañilería maestra, reformas integrales. 505.x son acabados y instalaciones complementarias — pintura, carpintería, cristalería, pladur, solados. Un autónomo que sólo se dedique a acabados sin tocar estructura debe estar en 505.x; si asume la coordinación integral de una reforma donde subcontrata a otros debe estar en 501.x (501.1 si es promotor-contratista principal).
Siempre que cambie la actividad principal o se añada una nueva actividad sustancial. Ejemplos: (1) autónomo fontanero que empieza a vender también material de fontanería al por menor → añadir epígrafe 653.4 (comercio al por menor de ferretería); (2) albañil que se especializa en rehabilitación energética y empieza a instalar SATE → añadir 504.7 o 505.2; (3) reformas que pasa a gestionar obra completa con subcontratas → cambiar de 501.3 a 501.1. Plazo: 1 mes desde el cambio efectivo (RGAT art. 10).
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